حسابداری هزینههای مربوط به خرید یا ساخت دارایی ثابت
✅ همه هزینههای مربوط به خرید یا ساخت دارایی ثابت، دارایی محسوب نمیشوند!
یکی از اشتباهات رایج در حسابداری و رسیدگیهای مالیاتی، سرمایهای کردن هزینههایی است که نباید جزو بهای تمامشده دارایی ثبت شوند.
بر اساس استاندارد حسابداری شماره ۱۱ و مقررات مالیاتی مرتبط با استهلاک داراییها، فقط مخارجی قابل احتساب در بهای تمامشده دارایی هستند که مستقیماً دارایی را به وضعیت آماده بهرهبرداری برسانند.
🔻 مخارجی که به بهای تمامشده دارایی اضافه میشوند
• هزینه حمل دارایی تا محل استقرار
• هزینه بارگیری و تخلیه
• هزینه نصب و مونتاژ
• هزینه آمادهسازی محل نصب
• هزینههای آزمایش و راهاندازی اولیه
• دستمزد کارکنانی که مستقیماً در ساخت یا نصب دارایی مشارکت دارند
• حقالزحمه مهندسان، مشاوران و کارشناسان فنی پروژه
• سربارهای مرتبط با اجرای پروژه سرمایهای
این هزینهها به حساب دارایی منتقل شده و از طریق استهلاک در سالهای آتی به هزینه تبدیل میشوند.
❌ مخارجی که نباید به بهای تمامشده دارایی اضافه شوند
• هزینه افتتاح واحد یا شعبه جدید
• هزینه تبلیغات و بازاریابی
• هزینه معرفی محصولات یا خدمات جدید
• هزینه آموزش کارکنان
• هزینه جذب مشتریان جدید
• هزینههای اداری عمومی غیرمرتبط
• سایر سربارهای عمومی که نقشی در آمادهسازی دارایی ندارند
این مخارج باید مستقیماً به عنوان هزینه دوره شناسایی شوند و نباید موجب افزایش ارزش دفتری دارایی شوند.
⚠️ نکته مهم مالیاتی
اگر هزینهای که ماهیت جاری دارد به اشتباه به بهای تمامشده دارایی اضافه شود، ممکن است در رسیدگی مالیاتی مورد ایراد قرار گیرد.
از طرف دیگر، اگر مخارجی که باید سرمایهای شوند مستقیماً به هزینه دوره منظور گردند، احتمال رد هزینه و اصلاح درآمد مشمول مالیات وجود خواهد داشت.
📌بنابراین تشخیص صحیح مرز بین «هزینه سرمایهای» و «هزینه جاری» فقط یک موضوع حسابداری نیست؛ بلکه مستقیماً بر مالیات، استهلاک، سود و زیان و نتایج رسیدگی مالیاتی نیز اثرگذار است.
🎯 قاعده طلایی
هر هزینهای که دارایی را به وضعیت «آماده بهرهبرداری» برساند، معمولاً سرمایهای است.
هر هزینهای که پس از آماده بهرهبرداری شدن دارایی یا برای توسعه بازار، آموزش، تبلیغات و امور اداری انجام شود، معمولاً هزینه دوره محسوب میشود.
تراز ارقام کاسپین با برگزاری دوره های خصوصی کاربردی آموزش حسابداری در قزوین برای افراد جویای شغل و همچنین با ارائه خدمات مالی و مالیاتی در قزوین طی سنوات گذشته مسیری مشخص را پیش روی خود و دانش پذیران حسابداری و همچنین صاحبان کسب و کار ، شرکت ها و کارفرمایان مشخص نموده است.